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22世纪古墓奇兵第二季:初級會計實務考點:會計憑證、會計賬簿與賬務處理程序

22世纪古墓奇兵全集在线观看 www.uloyq.icu 作者:sh     文章來源:goho    發布時間:2019-01-15    查看:

2018初級會計職稱《初級會計實務》第一章考點匯總

第五節 會計憑證、會計賬簿與賬務處理程序

一、會計憑證

(一)會計憑證概述

會計憑證,是指記錄經濟業務發生或者完成情況的書面證明,是登記賬簿的依據。每個企業都必須按一定的程序填制和審核會計憑證,根據審核無誤的會計憑證進行賬簿登記,如實反映企業的經濟業務?;峒破局ぐ湊仗鈧瞥絳蠔陀猛究煞治計局ず圖欽似局?。

原始憑證,又稱單據,是指在經濟業務發生或完成時取得或填制的,用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的原始憑據。

記賬憑證,又稱記賬憑單,是指會計人員根據審核無誤的原始憑證,按照經濟業務的內容加以歸類,并據以確定會計分錄后填制的會計憑證,作為登記賬簿的直接依據。

(二)原始憑證

1.原始憑證的種類

原始憑證可以按照取得來源、格式、填制的手續和內容進行分類。

(1)按取得來源分類

原始憑證按照取得來源,可分為自制原始憑證證和外來原始憑證。

(2)按格式分類

原始憑證按照格式的不同,可分為通用憑證和專用憑證。

(3)按填制的手續和內容分類

原始憑證按照填制的手續和內容,可分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。

2.原始憑證的基本內容

原始憑證的格式和內容因經濟業務和經營管理的不同而有所差異,但原始憑證應當具備以下基本內容(也稱為原始憑證要素):(1)憑證的名稱;(2)填制憑證的日期;(3)填制憑證單位名稱和填制人姓名;(4)經辦人員的簽名或者蓋章;(5)接受憑證單位名稱;(6)經濟業務內容;(7)數量、單價和金額。

3.原始憑證的填制要求

(1)原始憑證填制的基本要求

①記錄真實。

②內容完整。

③手續完備。

④書寫清楚、規范。

⑤編號連續。

⑥不得涂改、刮擦、挖補。

⑦填制及時。

(2)自制原始憑證填制的基本要求

4,原始憑證的審核

為了如實反映經濟業務的發生和完成情況,允分發揮會計的監督職能,保證會計信息的真實、完整,會計人員必須對原始憑證進行嚴格審核。審核的內容主要包括:

(1)審核原始憑證的真實性。

(2)審核原始憑證的合法性、合理性。

(3)審核原始憑證的完整性。

(4)審核原始憑證的正確性。

(三)記賬憑證

1.記賬憑證的種類

記賬憑證按照其反映的經濟業務的內容來劃分.通??煞治湛釔局?、付款憑證和轉賬憑證。

2記賬憑證的基本內容

記賬憑證是登記賬簿的依據,為了保證賬簿記錄的正確性,記賬憑證必須具備以下基本內容:(1)填制憑證的日期;(2)憑證編號;(3)經濟業務摘要;(4)會計科目;(5)金額;(6)所附原始憑證張數;(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。

3.記賬憑證的填制要求

4.記賬憑證的審核

(四)會計憑證的保管

二、會計賬簿

(一)會計賬簿概述

會計賬簿,簡稱賬簿,是指由一定格式的賬頁組成的,以經過審核的會計憑證為依據,全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。

1會計賬簿的基本內容

在實際工作中,由于各種會計賬簿所記錄的經濟業務不同,賬簿的格式也多種多樣,但各種賬簿都應具備以下基本內容:

(1)封面,主要用來標明賬簿的名稱,如總分類賬、各種明細分類賬、庫存現金日記賬、銀行存款日記賬等。

(2)扉頁,主要用來列明會計賬簿的使用信息,如科目索引、賬簿啟用和經管人員一覽表等。

(3)賬頁,是賬簿用來記錄經濟業務的主要載體,包括賬戶的名稱、日期欄、憑證種類和編號欄、摘要欄、金額欄,以及總頁次和分戶頁次等基本內容。

2.會計賬簿的種類

會計賬簿可以按照用途、賬頁格式、外形特征等進行分類。

(1)按用途分類

會計賬簿按照用途,可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。

(2)按賬頁格式分類

會計賬簿按照賬頁格式,主要分為三欄式賬簿、多欄式賬簿、數量金額式賬簿。

(3)按外形特征分類

會計賬簿按照外形特征,可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿:

(二)會計賬簿的啟用與登記要求

(三)會計賬簿的格式與登記方法

(四)對賬與結賬

1.對賬

對賬,是對賬簿記錄所進行的核對,也就是核對賬目。對賬工作一般在記賬之后結賬之前,即在月末進行。對賬一般分為賬證核對、賬賬核對、賬實核對。

2.結賬

結賬是將賬簿記錄定期結算清楚的會計工作。結賬的內容通常包括結清各種損益類賬戶,據以計算確定本期利潤;結出各資產、負債和所有者權益賬戶的本期發生額合計和期末余額。

(五)錯賬更正的方法

錯賬更正的方法一般有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法三種。

三、賬務處理程序

企業常用的賬務處理程序,主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序,它們之問的主要區別是登記總分類賬的依據和方法不同。

(一)記賬憑證賬務處理程序

記賬憑證賬務處理程序,是指對發生的經濟業務,先根據原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證,再直接根據記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。記賬憑證賬務處理程序,適用于規模較小、經濟業務量較少的單位。

采用記賬憑證賬務處理程序,其優點是簡單明了,易于理解,總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發生情況,缺點是登記總分類賬的工作量較大。

(二) 匯總記賬憑證賬務處理程序

匯總記賬憑證賬務處理程序,是指先根據原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證,定期根據記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證,再根據匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序?;闋薌欽似局ふ宋翊沓絳?,適合于規模較大、經濟業務較多的單位。

采用匯總記賬憑證賬務處理程序,其優點是減輕了登記總分類賬的工作量,缺點是當轉賬憑證較多時,編制匯總轉賬憑證的工作量較大,并且按每一貸方賬戶編制匯總轉賬憑證,不利于會計核算的日常分工。

(三) 科目匯總表賬務處理程序

科目匯總表賬務處理程序,又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序,是指根據記賬憑證定期編制科目匯總表,再根據科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序??頗炕闋鼙碚宋翊沓絳?,適用于經濟業務較多的單位。

采用科目匯總表賬務處理程序,其優點是減輕了登記總分類賬的工作量,易于理解,方便學習,并可做到試算平衡,缺點是科目匯總表不能反映各個賬戶之間的對應關系,不利于對賬目進行檢查。

     

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