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22世纪古墓奇兵未删减版:2019稅務師《稅法一》輔導資料:稅目與稅率

22世纪古墓奇兵全集在线观看 www.uloyq.icu 作者:yxl     文章來源:國和網校    發布時間:2019-03-18    查看:

一、稅目與稅率——3%

本稅目的征稅范圍是:建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業的業務。具體范圍P258

關注:納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費:(1)其提供建筑物拆除、平整土地勞務的收入按“建筑業”交營業稅;(2)其代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費屬于“服務業—代理業”。

【特別注意】

1.對中國境內單位或個人在中國境外提供建筑勞務,暫免征收營業稅。

2.納稅人自建不動產納稅處理

(1)自建自用的房屋不納營業稅;

(2)納稅人將自建房屋對外銷售,其自建行為應按建筑業繳納營業稅,再按銷售不動產繳納營業稅;

(3)納稅人將自建房屋對外贈送,視同銷售。

二、納稅人

在中國境內從事建筑、修繕、安裝和其他工程作業的單位和個人。

三、計稅依據

(一)一般規定

稅法規定,建筑業營業稅的營業額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業取得的營業收入額,建筑安裝企業向建設單位收取的工程價款(即工程造價)及工程價款之外收取的各種費用。

(二)具體掌握:

1.從事建筑勞務(不含裝飾勞務) 工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款包括在內:

(1)建筑安裝企業向建設單位收取的臨時設施費、勞動?;し押褪┕せ骨ㄒ品?,不得從營業額中扣除。

(2)施工企業向建設單位收取的材料差價款、搶工費、全優工程獎和提前竣工獎,應并入計稅營業額中征收營業稅。 建設方提供設備的價款

2.從事建筑勞務的分包業務 總承包額扣除分包額 分包額

3.從事安裝工程作業 安裝勞務收入 設備的價款

4.從事裝飾勞務 裝飾勞務收入取得的全部價款和價外費用

包括:人工費、管理費和輔助材料費等。 客戶自行采購的原料、主料價款

(三)與增值稅關系:納稅人提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物

納稅人提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的混合銷售行為,應分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額,其應稅勞務的營業額作為營業稅的計稅依據;未分別核算的,由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額作為營業稅的計稅依據。

四、申報與繳納

(一)納稅義務發生時間

1.納稅人提供建筑業或者租賃業勞務,采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款當天。

2.納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送給其他單位或者個人的,其自建行為的納稅義務發生時間為不動產所有權轉移的當天。

3.納稅人發生自建行為的,其納稅義務發生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發生時間。

(二)納稅地點

納稅人提供建筑業應稅勞務,其營業稅納稅地點為建筑業應稅勞務的發生地。

五、稅收優惠

對中國境內單位或個人在中國境外提供建筑業勞務,暫免征收營業稅。

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